企业所得税汇算清缴常见问题解答

问：小型微利企业目前有什么企业所得税优惠政策？

答：2023年1月1日至2027年12月31日期间，对小型微利企业，减按25%计入应纳税所得额，按 20% 的税率缴纳企业所得税。

注：小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过 300 万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过  5000万元等三个条件的企业 。

政策依据：《财政部 税务总局欧洲杯买球官网_澳门金沙城中心-投注|平台进一步支持小微企业和个体工商户发展有关税费政策的公告》(财政部 税务总局公告2023年第12号)

问：享受 “两免三减半” 优惠的软件企业，如在享受优惠政策期间，有的年度亏损，享受优惠的时间是否可以顺延?

答：软件企业的获利年度，是指软件企业开始生产经营后，第一个应纳税所得额大于零的纳税年度，包括对企业所得税实行核定征收方式的纳税年度。软件企业享受定期减免税优惠的期限应当连续计算，不得因中间发生亏损或其他原因而间断  。

政策依据：《国家税务总局欧洲杯买球官网_澳门金沙城中心-投注|平台执行软件企业所得税优惠政策有关问题的公告》(国家税务总局公告2013年第43号)

问：视同销售收入是否可以作为业务招待费、广告费扣除限额的基数？

答：企业在计算业务招待费、广告费和业务宣传费等费用扣除限额时，其销售(营业)收入额应包括《实施条例》第二十五条规定的视同销售(营业)收入额  。所以，视同销售收入额应当作为计算业务招待费、广告费和业务宣传费扣除限额的基数 。

政策依据：《国家税务总局欧洲杯买球官网_澳门金沙城中心-投注|平台企业所得税执行中若干税务处理问题的通知》(国税函〔2009〕202号)

问：新办企业且一直处于筹办期，筹办期间发生的业务招待费是否能在当年度税前扣除?

答：企业在筹建期间，发生的与筹办活动有关的业务招待费支出，可按实际发生额的60%计入企业筹办费，可以在开始经营之日的当年一次性扣除，也可以按照长期待摊费用的处理规定处理，但一经选定不得改变。

政策依据：《国家税务总局欧洲杯买球官网_澳门金沙城中心-投注|平台企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》(国家税务总局公告2012年第15号)

问：企业购买了研发设备，其折旧费用选择了加速折旧优惠政策，如何进行研发费用加计扣除?

答：企业用于研发活动的仪器、设备，符合税法规定且选择加速折旧优惠政策的，在享受研发费用税前加计扣除政策时，就税前扣除的折旧部分计算加计扣除 。

政策依据：《国家税务总局欧洲杯买球官网_澳门金沙城中心-投注|平台研发费用税前加计扣除归集范围有关问题的公告》(国家税务总局公告 2017年第40号